Schlagwort Archiv: Investitionsabzugsbetrag

Der Investitionsabzugsbetrag der Personengesellschaft – und die spätere Investition im Sonderbetriebsvermögen

Autor: Rechtslupe 9. März 2018

Eine begünstigte Investition i.S. des § 7g EStG liegt auch dann vor, wenn bei einer Personengesellschaft der Investitionsabzugsbetrag vom Gesamthandsgewinn abgezogen wurde und die geplante Investition später (innerhalb des dreijährigen Investitionszeitraums) von einem ihrer Gesellschafter vorgenommen und in dessen Sonderbetriebsvermögen aktiviert wird. Im Wirtschaftsjahr der Anschaffung ist der in Anspruch …

Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag, Personengesellschaft, Sonderbetriebsvermögen

Investitionsabzugsbetrag – und die Ermittlung der Betriebsgröße

Autor: Rechtslupe 13. November 2017

Bei der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich ist der Anspruch auf Investitionszulage bei Bestimmung der Betriebsgröße gemäß § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. a EStG als Voraussetzung eines Investitionsabzugsbetrags zu berücksichtigen. Nach § 7g EStG können Steuerpflichtige für die künftige Anschaffung oder Herstellung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens …

Betriebsgröße, Betriebsvermögensvergleich, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag, Investitionszulage

Investitionsabzugsbetrag – und die Frage der Investitionsabsicht

Autor: Rechtslupe 31. Oktober 2016

Der Steuerpflichtige trägt die Darlegungs- und Feststellungslast für die Investitionsabsicht gemäß § 7g EStG i.d.F. des UntStRefG. Die Durchführung einer Investition ist ein Indiz für die Existenz einer entsprechenden Investitionsabsicht. Ein Finanzierungszusammenhang ist im Geltungsbereich des § 7g EStG i.d.F. des UntStRefG – in Abweichung zur früheren Rechtslage – nicht …

Einkommensteuer (privat), Finanzierungszusammenhang, Investitionsabsicht, Investitionsabzugsbetrag

Investitionsabzugsbetrag – und der Finanzierungszusammenhang

Autor: Rechtslupe 27. Oktober 2016

Ein Finanzierungszusammenhang ist im Geltungsbereich des § 7g EStG i.d.F. des UntStRefG – in Abweichung von der früheren Rechtslage – nicht mehr zu fordern. Nach § 7g Abs. 1 Satz 1 EStG i.d.F. des UntStRefG können Steuerpflichtige für die künftige Anschaffung oder Herstellung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgutes des Anlagevermögens bis …

Einkommensteuer (Betrieb), Finanzierungszusammenhang, Investitionsabzugsbetrag

Investitionsabzugsbetrag – und die Investitionsabsicht und Finanzierungszusammenhang

Autor: Rechtslupe 27. Oktober 2016

Der Steuerpflichtige trägt die Darlegungs- und Feststellungslast für die Investitionsabsicht gemäß § 7g EStG i.d.F. des UntStRefG. Die Durchführung einer Investition ist ein Indiz für die Existenz einer entsprechenden Investitionsabsicht. Nach § 7g Abs. 1 Satz 1 EStG i.d.F. des UntStRefG können Steuerpflichtige für die künftige Anschaffung oder Herstellung eines …

Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabsicht, Investitionsabzugsbetrag

Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags bei Betriebsaufgabe – und die Ermittlung des Aufgabegewinns

Autor: Rechtslupe 19. August 2016

Der durch die Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags nach § 7g EStG i.d.F. des UntStRefG entstehende Gewinn ist nicht Teil des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns, insbesondere kein sonstiger im Zusammenhang mit der Aufgabe erzielter Ertrag. Nach § 16 Abs. 4 EStG wird unter bestimmten persönlichen Voraussetzungen ein Veräußerungsgewinn auf Antrag zur Einkommensteuer nur …

Aufgabegewinn, Betriebsaufgabe, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag

Investitionsabzugsbetrag – und die nachträgliche Glättung von Mehrergebnissen aus der Betriebsprüfung

Autor: Rechtslupe 11. August 2016

Der Bundesfinanzhof lässt offen, ob das Merkmal des sog. Finanzierungszusammenhangs auch im Rahmen des Investitionsabzugsbetrags nach § 7g EStG 2002 n.F. (i.d.F. des UntStRefG 2008) zu prüfen ist. Das Merkmal ist jedenfalls nicht deshalb zu verneinen, weil die nachträgliche Geltendmachung des Investitionsabzugsbetrags lediglich der Kompensation eines durch die Betriebsprüfung veranlassten …

Änderungsbescheid, Außenprüfung, Betriebsprüfung, Einkommensteuer (Betrieb), Finanzierungszusammenhang, Investitionsabzugsbetrag, Kompensation, Mehrergebnis, Steuerbescheid

Das Mehrergebniss in der Betriebsprüfung – und seine Kompensation duch einen Investitionsabzugsbetrag

Autor: Rechtslupe 11. August 2016

Die Gewährung eines Investitionsabzugsbetrags ist nicht deshalb ausgeschlossen, weil der Steuerpflichtige die Begünstigung im Anschluss an eine Außenprüfung zur Kompensation der von dieser ermittelten Gewinnerhöhungen geltend macht. Damit darf ein Investitionsabzugsbetrag nicht allein deshalb versagt werden, weil der Antrag erst nach einer Außenprüfung gestellt wird. Die Steuervergünstigung kann danach – …

Änderungsbescheid, Außenprüfung, Betriebsprüfung, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag, Kompensation, Mehrergebnis, Steuerbescheid

Unentgeltlicher Betriebsübertragung – und der Investitionsabzugsbetrag

Autor: Rechtslupe 5. August 2016

Der Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags steht es nicht entgegen, wenn im Zeitpunkt seiner Geltendmachung feststeht, dass die Investition nicht mehr von dem Steuerpflichtigen selbst, sondern aufgrund einer bereits durchgeführten oder feststehenden unentgeltlichen Betriebsübertragung von dem Betriebsübernehmer vorgenommen werden soll. Voraussetzung dafür ist, dass der Steuerpflichtige bei Fortführung des Betriebs die von …

Betriebsübergang, Einkommensteuer (Betrieb), Finanzierungszusammenhang, Investitionsabzugsbetrag, Unentgeltlicher Betriebsübergang

Auflösung früherer Ansparabschreibungen – und die Gewinngrenze für den Investitionsabzugsbetrag

Autor: Rechtslupe 12. Mai 2016

Bei Ermittlung der für einen Investitionsabzugsbetrag maßgebenden Gewinngrenze ist die gewinnwirksame Auflösung früherer Ansparabschreibungen einzubeziehen. Mit Urteil vom 15.04.20151 hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass die gewinnwirksame Auflösung früherer Ansparabschreibungen auch für die Ermittlung der Gewinngrenze nach § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. c EStG i.d.F. des UntStRefG …

Ansparabschreibung, Einkommensteuer (Betrieb), Gewinngrenze, Investitionsabzugsbetrag

Ansparabschreibung nach Buchwerteinbringung in eine Kapitalgesellschaft

Autor: Rechtslupe 1. April 2016

Steuerpflichtige, die ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermitteln, können nach § 7g Abs. 1 und Abs. 3 EStG 2002 -unter weiteren Voraussetzungen- für die künftige Anschaffung oder Herstellung eines neuen beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens eine den Gewinn mindernde Rücklage bilden, die 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten des begünstigten Wirtschaftsguts nicht …

Ansparabschreibung, Buchwerteinbringung, Einbringung, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag

Ansparabschreibung ohne Investitionsabsicht – und die Steuerhinterziehung durch den Steuerberater

Autor: Rechtslupe 23. Februar 2016

Der Tatbestand der Steuerhinterziehung setzt keine gelungene Täuschung mit hervorgerufenem Irrtum beim zuständigen Finanzbeamten voraus. Nach ständiger Rechtsprechung von Bundesgerichtshof und Bundesfinanzhof genügt es, dass unrichtige oder unvollständige Angaben über steuerlich erhebliche Tatsachen in anderer Weise als durch eine Täuschung für den Taterfolg ursächlich werden1. Zwar musste zur steuerlichen Geltendmachung …

Ansparabschreibung, Berufsgerichtliches Verfahren, Berufsrecht, Investitionsabsicht, Investitionsabzugsbetrag, Kanzlei und Beruf, Steuerberater, Steuerhinterziehung, Steuerstrafrecht

Betriebsaufgabe – und die Rückgängigmachung eines gebildeten Investitionsabzugsbetrags

Autor: Rechtslupe 22. Januar 2016

Die Wirkung des Abzugsbetrags nach § 7g EStG n.F. erschöpft sich in einer zinslosen Steuerstundung. Der Investitionsabzugsbetrag(Investitionsabzugsbetrag) nach § 7g EStG n.F. wird nach § 7g Abs. 3 EStG n.F. im Veranlagungszeitraum seiner Bildung außerhalb der Bilanz gewinnerhöhend rückgängig gemacht. Er wirkt sich also nicht auf einen (späteren) Veräußerungsgewinn aus. …

Ansparabschreibung, Aufgabegewinn, Betriebsaufgabe, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag, Veräußerungsgewinn

Ansparabschreibung nach Buchwerteinbringung

Autor: Rechtslupe 23. Oktober 2015

Eine Ansparabschreibung nach § 7g EStG 20021 geltenden Fassung darf nicht gebildet werden, wenn im Zeitpunkt ihrer Geltendmachung beim Finanzamt bereits feststeht, dass der Betrieb zu Buchwerten in eine Kapitalgesellschaft eingebracht wird. Steuerpflichtige, die ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermitteln, können nach § 7g Abs. 1 und Abs. 3 EStG 2002 …

Ansparabschreibung, Buchwerteinbringung, Einbringung, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag

Keine Investitionszulage wegen Auflösung einer Ansparabschreibung?

Autor: Rechtslupe 20. August 2015

Der Investitionsabzugsbetrag gemäß § 7g Abs. 1 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008 kann nach § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. c EStG i.d.F. des UntStRefG 2008 nicht in Anspruch genommen werden, wenn der Betrieb, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt, am Schluss des …

Ansparabschreibung, Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabzugsbetrag

Investitionsabzugsbetrag – und der Nachweis der Investitionsabsicht in Gründungsfällen

Autor: Rechtslupe 5. Juni 2015

Nach § 7g Abs. 1 Satz 1 EStG können Steuerpflichtige für die künftige Anschaffung oder Herstellung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abziehen (Investitionsabzugsbetrag). Voraussetzung ist u.a., dass der Steuerpflichtige beabsichtigt, das begünstigte Wirtschaftsgut voraussichtlich in den dem Wirtschaftsjahr des …

Einkommensteuer (Betrieb), Investitionsabsicht, Investitionsabzugsbetrag, Unternehmensgründung